中国税务新政下离岸信托,如何设立及实操案例

时间:2021-05-30 19:23来源:原创作者:海外风向标点击:

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离岸信托顶层架构设计与实操案例解析

中国税务新政下离岸信托如何设立及实操案例解析

个税法可能大家都有研究,新的个税法出台,到底对我们中国的有钱人有什么的风险?一个是税收居民身份的重新定义,中国家庭很多都是移民,可能第一代保留中国籍,第二代已经出国了。

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比如一个女儿拿了加拿大国籍,父亲年纪大了快80了,老先生说,女儿你回来帮我打理公司的业务吧,他在苏州也算是纳税的大户,所以女儿也觉得父母都在苏州,是独生女儿,还是回来了。所以就带着他的儿子回到上海,爸爸也定居在上海。你拿到海外的护照,你以老外的方式在中国生活,那并不代表你不用交中国税,也并不代表你就等于真正的老外,中国可以判定你是中国税务居民。

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只要你在一个自然年度里面,一年里面你滞留超过183天,已经是被定义为中国税务居民,这个是在没有定居没有居所的情况底下,在中国没有买房。

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是一个老外身份,但是回来满183天,你就是中国的税务局民,在中国拿到的,赚到的钱全部要交税,也有有豁免的,要满足下面几个条件你就可以豁免了。

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留在中国住满超过183天,但是如果不是持续六年,就是六年之内,没有累积六年,每年住超过183天,这个是第一个条件。

第二个条件,你海外的钱,因为中国也是全球征税的,只要你能够证明你的海外的这些收入是来源于海外,中国境外的机构发工资,发钱给你的。

第三是在境外支付,海外支付的,你向中国税局报备,那你就可以免掉这部分的个人所得税。所以新的改革让我们看到中国很多客户拿了海外身份,并不代表它一劳永逸的,我们还是要看他到底是哪里的税务居民。

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反避税条例

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反避税条例,我们集中看第二条跟第三条,第一个条关联交易应该比较好理解。

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第二个受控外国公司,我们刚才说了,如果我在海外设了十多家BVI离岸公司,到底这些公司在新政税法底下会有什么影响?中国社区是这样看的,如果你海外的离岸公司是由中国居民来控,比如一个中国人,我设了海外的一个公司,香港公司也好,新加坡公司也好,岛国公司也好,我是一个实控人。第二没有合理的经营需求,我们接触很多客户注册海外公司,为了什么?把钱放进去做一些小买卖,开个银行账户,它没有合理的经营需要。

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第三,本来这些钱应该要分分给个人,他没有他大部分钱停留在这个公司里面,或者每年只拿几千块钱的所谓的分红,大部分放在海外离岸公司里面。

第四,这些公司是低税或者免税地区,当地你不用缴税的,或者交的税非常低。

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按照这四个情况中,国税局就可以判定,你海外所设的公司,它是一个境外受控企业,等于你在海外赚到的这些利润,你就会按中国税务局的要求,该交企业所得税。这个是新的反避税条例之一,对海外我们的信托架构会有什么影响,我们等一下来看看。

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另外一个是一般反避税条例写得非常清楚的,蓝不具有合理商业目的,就是他设的理由不合理,没有商业目的。

 

第二用这个架构来获取税收利益,就是为了避税而搭的一个架构,没有其他原因。与经济实质服务不符合,专门收钱,没有成本的,没有人工成本,不用去支付薪水,没有实际运营的办公点,一直都是进账没有出账这种情况,税局就可以说它是滥用了税收优惠,滥用了税收协定等等,以这个理由他要征你税。

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返避税+CRS

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2018年全面的互换信息,通过CRS机制,所以当一个客户要设立海外信托的时候,我们有义务要申报CRS。如果到新加坡设立,我们就报给新加坡的相关税局局,然后通过CRS协定国里面互换的条例,按照时间点来交换。交换的信息账户的余额,或者信托的这个的资产余额设立人,保护人,投资经理,受益人都要报。

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到底海外信托能抗衡吗?

这么多的问题怎么来抗衡?

所以问题来了,到底海外信托能抗衡吗?这么多的问题怎么来抗衡?

中国税务新政下离岸信托,如何设立及实操案例解析

 

我们来看看BVI VISTA信托,刚才说了,在中国特别是新个税法出台之后已经越来越少,甚至我们比较少帮客户去设这一类的信托。我要传承为目的,虽然这个理由很正当。貌似,无论是上市的股份,无论是现金资产,我有下一代,我有一些我想保护的这些受益人,我要传承给他,我设立目的可以很合理的。

中国税务新政下离岸信托,如何设立及实操案例解析

 

所以委托人设信托它是有正当理由,不是为了避税。我们在帮客户去设置这些文件,文档,尽可能不出现避税,或者税务筹划,我们一般都是传承资产做传承。好,虽然正当理由过关。但是因为是BVI VISTA控股公司董事是委托人,我们就来分析了委托人税务居民在哪里?如果是中国人,就违反返避税的第一个条件,它是中国控制人中国籍人士控制。控股公司有没有实际经营?没有。它纯粹是开了一个账户,放点钱,有没有支出它的收益,可能很多投资理财,甚至其他的做一些买卖等等,不断的收钱。 他没有商业实质,没有正常的出支出。这个可以判定为受控外国企业。

 

解决办法就是,把这个做实,租公司租一个地址,我不要自己做委托人,我找一个海外的人把实控人换掉,或者返回给到我们受托人,间接变成类似一个保权信托或者全权信托。

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这种情况委托人他实控人变了,他不是中国人了,那就可以避开所谓的受控外国企业。保权信托同样正当理由设信托跟刚才的情况一样,为了传承目的设信托,所以它有正当理由。

第一层,保权信托的董事是做委托人人,不是客户自己,所以第一层过关它是一个非受控外国企业。

第二层,所以我们就看了这种保权信托到底是一层公司还是两层。如果是两层的话,我们这个就要看了,他是不是有合理的商业目的?它是用来做什么的?就要看了,有没有实际经营,刚才我说了里面的,董事到底又是谁?所以这些都要分析客户的本身在信托架构里面,它的资产到底是什么?如果是公司股权,是不是可以把这个公司替换到别的地方,同步去做一些实质经营的一些配套招人租办公室等等。

 

全权信托。相对客户资产保护力度是最强,同时在新的个税法底下,这种架构是最不会被穿透的。

中国税务新政下离岸信托,如何设立及实操案例解析

 

因为客户全部躲在后面,我既有正当理由,我既不是空公司的控制人,实控人全部透过受托人行使,来做决策来签字拍板,所以这个是一个非受控外国企业,因为真正是一个国外的公司来持有,来管理委托人,就是靠一张在后面的意愿书来执行相关的指令。这个就是针对CRS,针对个税法出台,往往会建立这一类的信托,也要看客户自己接受的能力,在中国市场里边,我们大部分十个客户有九个都不用这种信托,他还是希望有点控制权。

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